Działalność podmiotów powiązanych i ceny transferowe

Ceny transferowe uznaje się za ceny wykorzystywane w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Powiązania te mogą przyjmować różne formy – od rodzinnych, przez osobowe, aż po kapitałowe. Do kategorii jaką są ceny transferowe zalicza się także ceny w transakcjach z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. „rajach podatkowych”).

Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz transakcje z podmiotami z rajów podatkowych są obszarem szczegółowych, ścisłych regulacji prawnych i tym samym ceny transferowe stosowane przez podmioty powiązane stanowią obszar specjalnego zainteresowania organów podatkowych.

W praktyce oznacza to, że wszelką działalność podmiotów powiązanych należy szczegółowo zaplanować jeszcze przed jej rozpoczęciem – nie tylko dlatego, że właściwie dobrana struktura wewnętrznych relacji, podział ryzyk oraz funkcji zminimalizują ryzyko zakwestionowania stosowanych cen i stawek, realizując jednoczenie założone cele biznesowe i przepływy pieniężne.

Nakłada to na podmioty powiązane szereg obowiązków dokumentacyjnych – jak przygotowywanie dokumentacji cen transferowych, która ma wykazywać, że zastosowane ceny odpowiadają rynkowym czy też składanie dodatkowych sprawozdań podatkowych (CIT-TP, PIT-TP)

Drugą kwestią jest również trudność i ryzyko późniejszej zmiany warunków transakcji – na gruncie cen transferowych restrukturyzacja jest pojęciem znacznie szerszym niż potoczne znaczenie. Obejmuje istotną zmianę relacji handlowych lub finansowych, w tym również zakończenie obowiązujących umów lub zmianę ich istotnych warunków oraz wiąże się z przeniesieniem pomiędzy podmiotami powiązanymi funkcji, aktywów lub ryzyk, które skutkuję zmianą EBIT (wynik finansowy bez odsetek i podatku) o co najmniej 20%.

W takim wypadku organy podatkowe mogą pominąć ustalone przed podmioty powiązane warunki i określić dochód na poziomie rynkowym (tzw. opłata restrukturyzacyjna). Nie są to puste przepisy, bo w 2017 r. organ podatkowy ustalił opłatę restrukturyzacyjną w rekordowej kwocie ponad 400 milionów złotych i określił spółce powiązanej dochód w kwocie ponad 139 milionów.

Eksperci Kancelarii pomogą Państwu bezpiecznie i efektywnie ustrukturyzować działalność Państwa przedsiębiorstw, pomogą spełnić wymogi dokumentacyjne i sprawozdawcze, przeprowadzą Państwa przez proces restrukturyzacji działalności lub podejmą się Państwa obrony w razie zakwestionowania ustalonych warunków przez organy podatkowej.